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关于印发《株洲市国资委监管企业 全面预算管理工作指导意见》的通知

作者:    发布时间:2017-08-11

株国资〔2017〕34号

 

关于印发《株洲市国资委监管企业

全面预算管理工作指导意见》的通知

 

各监管企业:

现将《株洲市国资委监管企业全面预算管理工作指导意见》印发给你们,请结合企业实际认真执行,并将实施过程中遇到的问题及时反馈我委。

 

 

 

株洲市人民政府国有资产监督管理委员会

2017年8月10日

 

 

株洲市国资委监管企业

全面预算管理工作指导意见

第一章 总 则

第一条 为推行企业全面预算管理工作,督促和引导企业建立以预算目标为中心的各级责任体系,实现资源优化配置,完善内部控制机制,提升经营管理水平,根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业国有资产法》等法律法规和相关制度规定,特制定本指导意见。

第二条 本指导意见适用于株洲市人民政府国有资产监督管理委员会(以下简称市国资委)直接监管企业及其全资、控股子公司(以下简称“企业”)。

第三条 本指导意见所称全面预算是指企业以发展战略为导向,在对未来环境预测的基础上,确定预算期内经营管理目标,逐层分解、下达于企业内部各个经济单位,并以价值形式反映企业生产经营和财务活动的计划安排。全面预算管理是对预算的目标确定、编制、执行控制、分析、调整、考核及监督等管理过程的总称。

第四条 企业实施全面预算管理应遵循以下原则:

(一)战略目标导向原则:全面预算必须以企业中长期发展规划和战略目标为导向,并成为企业战略规划细化、实施、控制和评价的重要载体;

(二)资源优化配置原则:通过实施全面预算,优化配置各项资源,提高资源的价值创造能力;

(三)全面性原则:全面预算必须全员参与、全面覆盖、全程跟踪及控制;

(四)激励约束原则:实行以年度预算为基础的考核奖惩制度,预算执行结果与经营者业绩挂钩。

第二章 全面预算管理工作组织

第五条  市国资委负责指导、督促、检查、考核监管企业实施全面预算管理工作。

第六条  企业是实施全面预算管理的主体,负责在本部和所属企业中实施全面预算管理。企业法定代表人应对全面预算管理工作负总责,总会计师(财务总监或分管财务负责人)等相关企业负责人具体负责全面预算管理的推进实施。

第七条  企业董事会或总经理办公会负责确定预算目标、审议、平衡、制定企业预算方案和预算调整方案。企业在召开董事会或总经理办公会审议年度预算方案和年度预算调整方案之前,应事先上报上一级国有产权持有单位审核。

第八条  企业应当设立预算管理委员会,作为全面预算管理的决策机构。设董事会的企业由董事长任预算管理委员会主任,未设董事会的企业由总经理任预算管理委员会主任,总会计师(财务总监或分管财务负责人)任副主任。

预算管理委员会在董事会领导和授权下,决定和处理全面预算管理的重大事宜,主要履行以下职责:

(一)研究制定本企业全面预算管理制度和预算管理模式(报市国资委备案);

(二)根据战略规划研究拟订本企业年度经营目标和计划;

(三)审议、平衡预算方案和预算调整方案,协调、解决有关方面在编制预算时可能发生的矛盾;

(四)协调解决企业全面预算编制和执行中的重大问题;

(五)根据全面预算执行结果提出考核和奖惩意见。

第九条 预算管理委员会下设预算管理办公室,作为全面预算管理的日常工作机构,成员由企业相关职能部门负责人组成。预算管理办公室一般设在财会部门,总会计师(财务总监或分管财务负责人)兼任办公室主任。

预算管理办公室主要履行以下职责:

(一)拟订企业各项全面预算管理制度,并负责检查落实预算管理制度执行状况;

(二)组织企业全面预算的布置、编制、审核、汇总及报送工作;

(三)负责下达经批准的全面预算指标并组织实施;

(四)定期汇总、分析各预算单位预算执行情况,提出改进措施和建议,向预算管理委员会报告预算执行情况;

(五)根据预算执行情况,审核编制企业全面预算调整方案,并报预算管理委员会审议;

(六)组织开展预算执行情况考评。

第十条 企业内部各职能部门、所属分(子)企业等为全面预算执行单位,具体组织开展全面预算执行工作。

预算执行单位主要履行以下职责:

(一)负责本单位全面预算编制和上报工作;

(二)严格执行经批准的预算,监督检查本单位预算执行,及时分析预算执行差异原因,提出预算调整建议;

(三)组织实施本单位内部的预算考核和奖惩工作;

(四)配合预算管理部门(指预算管理委员会及其工作机构,下同)做好企业全面预算的综合平衡、执行监控、考核奖惩等工作。

第三章 全面预算的内容

第十一条 企业全面预算主要包括经营预算、资本预算、资金预算、财务预算、专项预算,每类预算又细分成单项预算。各类预算之间和各单项预算之间应相互衔接。

第十二条 经营预算是企业日常经营管理活动的预算,一般包括销售或营业预算、生产预算、采购预算、营业成本预算、产品成本预算、期间费用预算等,企业可以根据实际情况具体编制。通过经营预算,促进收入增长,降本增效,提高管理水平,保证目标利润的实现。

在产品或营业成本预算中,应区分变动成本与固定成本、可控成本与不可控成本,分项目、分单位进行编制。

期间费用预算应区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质,根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素,结合费用开支标准和企业降低成本、费用的要求,分项目、分执行单位进行编制。

第十三条 资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算,主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算等。

投资预算应遵循“量入为出,量力而行”的原则,充分考虑企业的偿债能力,不应制定没有资金来源和负债风险过大的预算。
   
第十四条 资金预算是企业在预算期内有关现金流量的预算,主要包括与经营预算和资本预算相关联的日常资金收支预算和筹资预算。资金预算应保证企业在预算期内实现资金收支平衡。

日常资金预算是与经营预算和资本预算相关联的资金收入预算和资金支出预算,应结合企业经营预算、资本预算和首付款政策,与经营预算和资本预算同步编制。

筹资预算是对企业需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算。通过筹资预算,掌握企业生产经营的现金需求、投资项目的资金来源,有效控制企业财务风险。

第十五条 财务预算是企业在预算期内汇总反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算,主要以预计现金流量表、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。

第十六条 专项预算是对企业或市国资委指定需要专门预算的项目进行的预算,主要包括企业国有资本经营预算、人工成本预算、捐赠支出预算、资产处置(转让)预算等。

第四章 全面预算的编制与审批

第十七条 企业可根据自身经济业务特点、基础数据管理水平、生产经营周期和管理需要,选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制预算。

第十八条 预算管理办公室应根据市国资委预算工作的布置要求,于每年的10月份召开来年预算的布置会议,安排预算执行单位的全面预算编制工作。

第十九条 企业应按“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序,依据产权管理关系和指定的合并报表范围确定预算编制范围,层层做好各部门和各级子公司的全面预算编制工作。

(一)预算目标确定。每年第四季度,监管企业董事会或总经理办公会根据市国资委的总体部署和要求,以及企业发展战略和来年市场预测确定下一年度预算总体目标,下达预算管理委员会,预算管理委员会将预算目标分解到各预算单位;

(二)编制上报。企业预算管理办公室组织预算执行单位编制预算方案,经审查、平衡、逐级汇总并报企业预算管理委员会;

(三)预算审查。企业预算管理委员会对预算方案进行审议,对有关问题提出调整意见。各预算单位根据预算管理委员会的意见对预算方案进行修正。预算管理委员会在沟通、平衡、协调的基础上形成年度全面预算报告,报企业董事会或总经理办公会审议,并按规定将经审议的全面预算报告报市国资委审核。

(四)预算下达。企业根据市国资委的审核意见调整全面预算方案,并经董事会或总经理办公会议通过后逐级下达各预算单位执行。

(五)预算目标调整。企业应根据市国资委批复的经营计划进行调整。如果经营计划指标不高于监管企业预算目标,不须调整。反之,监管企业应根据经营计划指标对预算目标和方案作相应调整,并将调整后的预算报市国资委备案。

第五章 全面预算的执行、分析与控制

第二十条 企业预算一经批准下达,各预算单位必须认真组织实施,将预算指标层层分解,从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位,形成全方位的全面预算执行责任体系。

第二十一条 企业应当以年度预算作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据,将年度预算细分为季度、月度预算,通过实施分期预算控制确保年度预算目标的实现。

第二十二条  企业应通过现金流量管理实现预算过程控制。按时组织预算资金的收取,严格控制预算资金的支付,调节资金收付平衡,控制支付风险。对于预算内的资金拨付,按照授权审批程序执行。对于超过预算金额和预算外的项目支出,应当履行预算追加程序。

第二十三条 企业应建立和完善各种控制标准(如材料定额、办公用品标准、劳保用品标准、差旅费标准等)和控制程序(如限额领料程序、预算外审批程序等)以加强对成本、费用和资金的过程控制。

第二十四条 企业应加强预算执行情况分析,建立定期分析和公告制度。预算管理办公室根据各预算执行单位的预算执行情况,定期汇总编制预算执行情况分析报告,对预算执行中的异常情况进行重点分析,提出建议和措施,提交董事会或总经理办公会决策,及时调整经营措施,保证预算目标的完成。

第二十五条 企业应于二季度终了一个月内和年度终了两个月内向市国资委报送半年和年度企业预算执行情况分析报告。预算执行过程中如发生重大变动和实行重大预算外活动,应随时向市国资委报告。

第六章 全面预算的调整

第二十六条 为维护预算的严肃性和权威性,强化预算的约束力,企业预算一经批准下达,一般不予调整。企业在预算执行中由于产业环境和市场形势发生巨大变化、有关政策发生重大调整以及不可抗力等因素,导致预算编制基础发生重大变化,确需调整年度预算的,经批准后可以调整预算。一般每年在年中(7、8月份)调整一次年度预算。

第二十七条 预算调整应由预算执行单位逐级向企业预算管理办公室提出书面申请报告,阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度,提出预算调整方案。企业预算管理办公室应对预算单位的预算调整报告进行审核分析,集中编制企业年度预算调整方案,提交企业预算管理委员会。

第二十八条 若各责任主体预算调整不影响企业年度预算目标,则企业年度预算调整方案由预算委员会批准,报董事会或总经理办公会备案;若各责任主体预算调整使企业年度主要预算目标(投资、融资、收入、利润)调整幅度低于10%,企业年度预算调整方案授权董事会或总经理办公会批准,并报市国资委备案;若调整幅度高于10%(含10%),应报市国资委审核后由董事会或总经理办公会下达执行。

第二十九条 市国资委可以视监管企业情况变化提出预算调整要求,企业根据国资委意见调整预算,经董事会或总经理办公会审议批准后下达执行。

第七章 全面预算的考核评价

第三十条 预算考评是对预算执行单位的预算执行情况进行考核和评价。预算考评分两级进行,第一级是由市国资委对企业预算执行情况进行考评,第二级是由企业对企业内部各预算执行单位的预算执行情况进行考评。

第三十一条 预算考评应遵循以下基本原则:

目标原则:以预算目标为基准,按预算完成情况评价预算执行单位的业绩;

激励原则:预算考评应与激励约束制度相配合;

时效原则:预算考评是动态考评,每期预算执行完毕应立即进行;

例外原则:对一些阻碍预算执行的重大因素,如产业环境和市场形势的变化、执行政策的改变、重大意外灾害等,考评时应作特殊情况处理;

分级考评原则:预算考评应根据企业预算管理的组织结构层次或预算目标的分解次序进行。

第三十二条 年度终了,市国资委将结合年度财务审计,对监管企业预算管理工作及执行情况采用定量与定性考评相结合的办法进行考评,并将预算管理工作纳入企业领导班子年度考核范围。预算考评方法另行制定。

第三十三条  企业对内部预算执行单位的考评可分为年度考评和期间考评。期间考评可按企业实际情况分为月度、季度和半年考评。

第三十四条  企业在对预算执行单位进行考评时,应根据实际情况针对性地采用各有侧重的考评指标对各预算执行单位进行考评,考评结果与预算执行单位责任人的奖惩挂钩。

第八章 附 则

第三十五条 本指导意见由市国资委负责解释。

第三十六条 本指导意见自发布之日起实施。